Налоговая ставка НДФЛ устанавливается соответствующим кодексом. Для большинства доходов действует ставка 13% - это относится к налоговым резидентам и некоторым нерезидентам (беженцам, иностранным специалистам и граждан стран ЕАЭС).
В остальных случаях устанавливается ставка 30% как налоговым нерезидентам – это не обязательно иностранные граждане. Под данную категорию попадают лица, которые находятся в стране менее 183 календарных дней в течение года (12 месяцев подряд).
Как устанавливается период 12 месяцев?
Стоит понимать, что 12 месяцев, в течение которых определяется налоговый статус лица, не измеряется с 1 января по 31 декабря. Начало временного отрезка может приходиться на один налоговый период, а конец – на другой. Рассмотрим на примерах:
- Определение налогового статуса: на 30.09.17, начало периода – 30.09.16, окончание – 29.09.17.
- Определение налогового статуса: на 15.09.17, начало периода – 15.09.16, окончание – 14.09.17.
В течение всего календарного года работодатель\главный бухгалтер обязуется контролировать налоговый статус каждого работника.
Пересчет НДФЛ при изменении резидентства
Контроль статуса работников важен именно потому, что в течение налогового периода он может измениться – а от этого зависит размер ставки НДФЛ. Но какая дата становится днем определения статуса? На этот вопрос отвечает Федеральная Налоговая Служба – следует определять резидентство работника в дату фактического получения заработной платы.
Резидентство лица напрямую влияет на расчет НДФЛ при выдаче зарплаты.
Это связано с тем, что Федеральный закон устанавливает разные даты получения для доходов различных видов (облагаемых НДФЛ). В случае, когда статус иностранного работника поменялся на нерезидента, не нужно пересчитывать налог 13%, удержанный с начала года. Окончательный статус будет определен только по истечению налогового периода – тогда и пересчитывается удержанная сумма выплат.