Среди некоторых налогоплательщиков бытует ошибочное мнение, что если в течение отчетного периода в организации не велась никакая финансово-хозяйственная деятельность, не было никаких движений по счетам и кассе, то и отчетность в налоговые органы и фонды сдавать не требуется. Однако это совсем неверно. Отчитаться все равно придется в форме нулевой отчетности.
Просрочка сдачи нулевой отчетности грозит теми же штрафами, что и просрочка аналогичных деклараций в рабочем режиме.
В зависимости от режима налогообложения формы нулевой отчетности будут иметь свои особенности.
Сдача нулевой отчетности при УСН
Нулевая декларация по УСН заполняется данными налогоплательщика с указанием объекта налогообложения и налоговой ставки. Книга учета доходов и расходов (КУДиР) при отсутствии хозяйственной деятельности также предоставляется в налоговый орган, но заверять ее с 2013 года уже не требуется.
Нулевая отчетность ЕНВД
Если организация работает на ЕНВД, то нулевой декларация просто быть не может, даже если в течении отчётного периода не велась финансово-хозяйственная деятельность, так как объектом налогообложения являются физические показатели, которые определяют базовую доходность. Поэтому до снятия организации с учета, исчисляется сумма налога в соответствии с имеющимися показателями.
Нулевая отчетность при ОСН (Основной системы налогообложения)
Заполнение нулевой декларации НДС
Сдача обязательна как для ООО, так и для ИП.
Заполняются стр. 1 и 2, КПП (для ООО); указывается налоговый период кодом (21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV кв.)), код ОКАТО.
Сроки сдачи нулевой отчетности аналогичны срокам представления декларации в рабочем режиме.
Нулевая отчетность по Налогу на прибыль
Сдают ООО и ИП.
Необходимо заполнить титульный лист, пункты 1.1 и 1.2 Раздела 1, а также Лист 02. Указать , куда представляется декларация и производится оплата налога (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога); 120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Также необходимо указать код налогового периода (21 - I квартал, 31 - Полугодие, 33 - 9 месяцев, 34 – Год, 50 – ликвидация), код ОКАТО и форму реорганизации (код при необходимости или прочерк).
Нулевые формы по Налогу на прибыль сдаются до 28 числа первого месяца после отчетного периода, да просрочку предусмотрен штраф в размере 1000 руб.
2-НДФЛ при нулевой отчетности
Если в отчетный период не была начислена заработная плата, то сдавать форму 2-НДФЛ не требуется. Если налоговый орган пришлет соответствующий запрос, то ответить на него нужно письмом с указанием причины не начисления зарплаты. Но такая ситуация возможна только для неработающей организации.
Отсутствие хозяйственной деятельности не освобождает налогоплательщика от сдачи отчетности
Нулевая отчетность в фонды
Плательщики страховых взносов обязаны представить нулевые формы в фонды – РСВ-1 и РСВ-2 в ПФР и 4-ФСС в ФСС – согласно установленным срокам, то есть не позже 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Нулевая бухгалтерская отчетность. Нулевой баланс
Форма бухгалтерского баланса не может быть пустой даже при отсутствии ФХД, так как в нем должен быть указан уставный капитал. Его сумма прописывается в строках 1310, 1300,1700 в пассиве. В активе сумму можно проставить или в качестве материалов (строки 1210, 1200, 1600), или в качестве денежных средств (строки 1250, 1200, 1600).
Крайний срок сдачи нулевого баланса – 30 число первого месяца после 1,2,3 квартала и 30.03 для годового баланса.
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Альтернативным вариантом нулевой отчетности для ИП и организаций, находящихся на общем режиме, является единая (упрощенная) налоговая декларация. Она заменяет нулевые декларации по НДС, имущественному налогу и налогу на прибыль. Условием получения права сдавать такой вид декларации является отсутствие в отчетный период базы налогообложения и каких-либо движений по расчетным и кассовым счетам.
Форма упрощенной декларации не имеет существенных отличий от установленных форм соответствующих деклараций. Поэтому заполняется аналогично.